Налоги-2027: что меняется для собственника бизнеса и что успеть до 1 января

30 сентября 2026 г. вместе с проектом бюджета на 2027–2029 гг. Правительство внесло в Госдуму пакет поправок в Налоговый кодекс.«Капитал». Татьяна Лопатина. Ирина Екимовских

Речь идет о законопроекте № 617-9 и отдельном законопроекте № 618-9 о налоге на сверхдоходы для недропользователей (не путать с налогом на сверхприбыль). Первое чтение назначено на 29 октября. Параллельно Минфин разослал «Деловой России» и «Опоре России» еще один проект — о переходе на электронную отчетность и электронные счета-фактуры.

Поправок много, и в публичном обсуждении они смешиваются в одну новость: «налоги повышают» и грядет ужесточение администрирования. 

Ирина Екимовских, аудитор, основатель Аудиторско-консалтинговой группы «Капитал»,  разбирает все по порядку: 

— На что сразу хочется обратить внимание. Большей части этих изменений не было в Основных направлениях налоговой политики на 2027–2028 гг., опубликованных год назад. Для предпринимателя непредсказуемость налоговой системы — негативный фактор.

Собственник как физлицо: дивиденды по ставке до 22%

Главное изменение пакета — отмена льготной шкалы для пассивных доходов. Сейчас дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг и продажи имущества облагаются отдельно от зарплаты: 13% до 2,4 млн руб. в год и 15% сверх этого. С 2027 г. их предлагают сложить с остальными доходами и удерживать налоги по общей прогрессивной шкале: 13% до 2,4 млн руб., 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% свыше 50 млн руб.

Для собственника, который получает доход из бизнеса дивидендами, разница ощутимая. Два примера.

Зарплата 8 млн руб. и дивиденды 2 млн руб. в год. Сейчас налог — 1 242 тыс. руб. с зарплаты и 260 тыс. руб. с дивидендов, всего 1 502 тыс. руб., эффективная ставка 15%. По новым правилам 10 млн руб. идут в одной сумме доходов: 1 602 тыс. руб.,.а средневзвешенная ставка НДФЛ получается 16%.

Дивиденды 30 млн руб. Сейчас — 4 452 000 руб. По новым правилам — 5 402 000 руб. Налог вырастает на 950 тыс. руб., или на 21%. Если у собственника есть еще и зарплата, дивиденды начинают облагаться с более высокой ступени шкалы.

Налоговый агент может по-прежнему удерживать налог с каждого вида дохода отдельно, но по итогам года инспекция суммирует все доходы и доначислит разницу. В кодексе это называется «совокупность налоговых баз», и именно здесь многие ошибаются, считая, что дивиденды останутся в отдельной корзине.

Компенсация одна: социальные и имущественные вычеты можно будет применять ко всем доходам, а не только к зарплате. Пороги шкалы при этом не индексируются, поэтому налог растет даже вместе с инфляцией.

Отдельно — вклады. Налог на проценты с 2027 г. будут удерживать банки как налоговые агенты. Необлагаемый лимит сохраняется: 1 млн руб., умноженный на максимальную ключевую ставку. По оценке Б1, для 2027 г. это около 160 тыс. руб. процентного дохода. Практическое следствие — в 2027 г. налог по вкладам придется заплатить дважды: по уведомлению за 2026 г. и через удержание банками за 2027 г.

Для нерезидентов предлагают убрать ставку 15% по дивидендам и процентам и применять общие 30%, а дивиденды на счета типа «С» облагать по 35%.

Компания: штрафы, сроки и отсрочки

Ставки налога на прибыль и НДС в пакете не меняются. Но ошибки в администрировании станут заметно дороже — штрафы по многим составам вырастают в 2–3 раза, по некоторым в 605 раз.

Источник: законопроект № 617-9. Штрафы за неуплату налога (ст. 122, 123 НК) не меняются.

На новый штраф за несообщение об обособленном подразделении я бы обратила особое внимание. «Обособка» возникает автоматически, как только у компании появляется стационарное рабочее место (рабочее место, которое находится прямо или косвенно под контролем работодателя) вне основного адреса больше чем на месяц: удаленный склад, менеджер в другом городе, участок на объекте. Многие компании об этом не задумываются, а теперь каждый такой случай — потенциальные 121 тыс. руб.

Например, по судебной практике стройплощадка на срок выше месяца для подрядчика является обособленным подразделением, для генподрядчика, который осуществляет строительство только силами субподрядных организаций, судебная практика разнонаправленная.

Меняется и декабрьский срок уплаты. Если последний день срока в декабре выпадает на выходной, он будет переноситься не на следующий рабочий день, как в остальные месяцы, а на предыдущий.

Логика Минфина понятна — чтобы платежи не уходили в следующий бюджетный год. Но у бухгалтерии, привыкшей к автоматическому переносу «на понедельник», в декабре окажется на день меньше. Если закон опубликуют быстро, правило может заработать уже в декабре 2026 г.

Есть и улучшения. После отсрочки по уплате налога можно будет получить рассрочку — однократно, в общем пределе трех лет. В 2020 г. многие компании получили отсрочку и уперлись в то, что по ее окончании нужно найти всю сумму сразу. Теперь этот разрыв закрывают. Для входа в налоговый мониторинг хватит соответствия одному критерию из трех — по выручке, активам или сумме налогов, а не всем сразу.

Цифровой контроль: декларация с ошибкой не считается сданной

Проект Минфина, разосланный бизнес-ассоциациям, менее заметен, но для бухгалтерии компании он, возможно, важнее основного пакета.

С 1 января 2027 г. декларации и расчеты — только в электронном виде, через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика. Бесплатно, через личный кабинет, смогут отчитываться только компании со среднесписочной численностью до 10 человек.

Декларацию, которая не проходит контрольные соотношения, будут считать непредставленной. Камеральной проверки нет, обязательство на едином налоговом счете не формируется. Уведомление приходит на следующий день, на исправление — пять рабочих дней. Успели — датой сдачи считается первоначальная. Не успели — декларация не сдана, со штрафом и риском блокировки счета. Сейчас так жестко работает только НДС, с 2027 г. — все налоги. Перечень контрольных соотношений утвердит ФНС.

С 1 апреля 2028 г. счета-фактуры — только через операторов ЭДО. Операторы будут передавать каждый счет-фактуру в ФНС на следующий день после выставления. Бумага остается только для экспорта в страны ЕАЭС и документов с гостайной. Налоговая получит картину НДС-цепочек почти в реальном времени.

Для стройки и подряда важна еще одна норма: датой материальных расходов по работам и услугам производственного характера станет дата, указанная в акте приемки, а при ее отсутствии — дата подписания акта.

Маркетплейсы: налоговый риск становится операционным

Через маркетплейсы проходит уже около 30% розничной торговли. ФНС давно говорит о дроблении бизнеса среди продавцов на упрощенке, и законопроект делает крупные площадки участниками налогового контроля.

Площадка будет передавать продавцу документы налоговой через его личный кабинет на платформе — они считаются полученными через три дня. Будет уведомлять о признаках налоговых рисков. И главное — по поручению ФНС за два дня приостановит прием заказов и показ карточек у продавца, не заплатившего налог. На возражения по налоговым рискам у продавца 30 дней. За неисполнение обязанностей площадке грозит штраф 100 тыс. руб. Эти нормы заработают через девять месяцев после опубликования закона.

Раньше недоимка означала требование и блокировку счета. Теперь она может означать остановку продаж. Для бизнеса, построенного на нескольких ИП и ООО на упрощенке, это прямой сигнал пересмотреть структуру.

Еще две нормы для этого рынка: пункты выдачи заказов войдут в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, а покупки физлиц у зарубежных продавцов не из ЕАЭС через электронные площадки будут облагаться НДС 22%.

Структуры владения: ПИФы, КИК, личные фонды

Закрытые и интервальные ПИФы для квалифицированных инвесторов становятся плательщиками налога на прибыль по ставке 15% — с дивидендов, процентов, арендных и лизинговых платежей, распределений при ликвидации. Доходы от продажи акций, долей и недвижимости в перечень не входят. Открытых вопросов много: облагается валовый доход или финансовый результат, как пайщику зачесть налог фонда при убытке, что происходит с налогом при продаже паев.

Однако когда такие ПИФы будут делать выплату пайщику — физическому лицу, то исчисленный НДФЛ при такой выплате уменьшается на налог на прибыль, уплаченный с этого дохода паевым инвестиционным фондом, но не более суммы исчисленного НДФЛ.

Аналогичная норма введена для пайщиков — юридических лиц на ОСН (уменьшение налога на прибыль, исчисляемого пайщиком — юридическим лицом, на налог, исчисленный и удержанный по операциям ЗПИФ управляющей компанией).

Для пайщиков — юридических лиц на УСН подобное регулирование не предусмотрено.

Параллельно экспертный совет при ФНС опубликовал меморандум о признаках злоупотреблений ПИФами: передача актива в фонд и быстрая продажа заранее известному покупателю, нерыночные сделки с взаимозависимыми лицами, фактическое управление фондом владельцем паев, накопление дохода без распределения. ФНС применяет эти принципы и к прошлым периодам.

Ставка налога на прибыль для личных фондов вырастает до 22%, но осталось освобождение от налогообложения НДФЛ выплат, которые личный фонд делает выгодоприобретателю — учредителю и его близким родственникам в случае их налогового резидентства РФ.

Порог признания КИК поднимают с 25 до 50%, но отменяют освобождение прибыли КИК до 10 млн руб. — теперь ее придется включать в базу с первого рубля.

Мой прогноз: следующими под вопросом окажутся специализированные финансовые общества и договоры совместной деятельности, который часто используют для целей структурирования. И отдельно предостерегу от массового закрытия ПИФов в декабре: резкая смена структуры сразу после изменения закона сама по себе вызовет вопросы о деловой цели.

Что еще в пакете

Налог на сверхдоходы для ГМК на 2027–2029 гг.: 30% (для золота — 20%) от превышения мировых цен над уровнем 2025 г. РСПП предложил альтернативу — временно повысить налог на прибыль для всех компаний на 0,5–1 п.п. Если ее примут, она коснется каждого бизнеса на общей системе. Не путать с налогом на сверхприбыль, это другой налог.

IT-льготы. Поправки об исключении внутригрупповой выручки из 70%-й доли в тексте нет, но ссылка на нее осталась в пояснительной записке. Новое условие льготы — годовая бухотчетность, сданная в течение шести месяцев.

Взносы на травматизм переходят в Налоговый кодекс и под администрирование ФНС.

Акцизы — опережающая индексация на три года.

Что сделать до конца 2026 г.

Посчитать распределение накопленной прибыли. Если нераспределенную прибыль все равно планировали выводить, разница между 15% сейчас и 20–22% с 2027 г. на крупных суммах — это предмет для финансовой модели. Но только после проверки, что выплата не создаст кассовый разрыв в компании.

Провести ревизию обособленных подразделений. Где у компании фактически есть рабочие места вне основного адреса и все ли они поставлены на учет.

Перенастроить платежный календарь на декабрь. Убрать автоматические платежи «в последний день» и заранее пополнить ЕНС.

Перестроить график сдачи отчетности. Сдавать с запасом в пять рабочих дней на исправление ошибок в контрольных соотношениях.

Проверить структуру владения. ПИФы, КИК, личные фонды, дробление на маркетплейсах — собрать документы, подтверждающие деловую цель.

Проверить готовность к ЭДО. До апреля 2028 г. все контрагенты должны выставлять и получать счета-фактуры электронно.

Мой вывод: налоговый пакет 2027 г. — не одна большая реформа, а много изменений, которые по отдельности выглядят умеренно. Плюс 1 п.п. к эффективной ставке НДФЛ, плюс 100 тыс. руб. штрафа, плюс день разницы в декабрьском сроке.

Материал подготовила Ирина Екимовских 

Читайте также на DK.RU: 

>>> «Сколково» больше не броня: кассация разрешила доначислять налоги резиденту внутри группы

>>> Штрафа нет, а счет уже открыт: чем обернулся переход на электронные перевозочные документы

>>> Прибыль, которая протухает на складе: неочевидный риск торговли на маркетплейсах

• Налоги съедают пассивный доход: что реально останется на руках в 2027 г. СМИ России
• Назван необлагаемый НДФЛ доход по вкладам в 2026 году СМИ России
• Продажа квартиры в 2027 году может обойтись дороже, чем в нынешнем СМИ России
• Эксперты рассказали, как с 2027 года будут считать налог с продажи квартиры СМИ России
• Налоги на сбережения: что может измениться? СМИ России